1.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的背景
2.英屬維爾京群島時(shí)間表
3.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的核心內(nèi)容
4.“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”包含哪些因素?如何證明“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”？
5.違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的法律后果
6.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案常見問題
7.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案對離岸公司未來的影響

1.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的背景

2017 年 ，歐盟公布了一份“歐盟稅務(wù)非合作司法管轄區(qū)名單”，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入灰名單。
第一份“名單”于 2017 年 12 月 5 日發(fā)布并定期更新。截至2018年底，灰名單包括13個(gè)管轄區(qū)：安圭拉、巴哈馬、巴林、百慕大、BVI、開曼群島、根西島、馬恩島、澤西島、馬紹爾群島、特克斯和凱科斯群島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖。最新名單于 2019 年 5 月 17 日發(fā)布：從黑名單上刪除了阿魯巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。名單仍會不時(shí)變動(dòng)。
目前黑名單包括：薩摩亞;特立尼達(dá)和多巴哥;美屬薩摩亞;關(guān)島;美屬維爾京群島;伯利茲;斐濟(jì);馬紹爾群島;阿曼;阿聯(lián)酋;瓦努阿圖
目前的灰名單包括：英屬維爾京群島、開曼群島、塞舌爾群島等
英屬維爾京群島和開曼群島雖然“積極合作”，但“需要進(jìn)一步確定集體投資基金可接受的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求”
2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等司法管轄區(qū)都獨(dú)立起草和頒布了自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)立法,且所須要求大致相似。它們都處于不同的實(shí)施階段。
下面將就英屬維爾京群島(BVI)實(shí)施經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的一些基本情況作簡單介紹，讓大家對經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案有一個(gè)大致的了解。

2.英屬維爾京群島時(shí)間表

守則草案于 2019 年 4 月 22 日發(fā)布；
2019 年 5 月， BVI Finance公司組織守則草案咨詢宣傳活動(dòng)；
預(yù)期計(jì)劃： 2019 年 6 月 30 日之前發(fā)布的《最終版經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》將適用于現(xiàn)有實(shí)體；
實(shí)際情況： 發(fā)布 2019 年第 41 號法律文件《2018 年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司及有限合伙)法》(2019 年 6 月 28 日在公報(bào)刊登)。
這意味著什么?
1.法律已正式通過，沒有廢除。守則仍為草案。
2.2019 年第 41 號法律文件確認(rèn)法案第 16 項(xiàng)將于 2019 年 10 月 1 日生效，而不是法案默認(rèn)生效時(shí)間 2019 年 6 月 30 日。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告一般義務(wù)的開始日期不變，新公司為 2019 年 1 月 1 日，現(xiàn)有公司為 2019 年 6 月 30 日。
4.第 16 條說明了定義、申報(bào)義務(wù)、方法、內(nèi)容和截止日期，以及主管當(dāng)局有權(quán)披露不合規(guī)知識產(chǎn)權(quán)企業(yè)信息。

3.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的核心內(nèi)容

何為“法律實(shí)體”和“相關(guān)實(shí)體”?
法律實(shí)體和相關(guān)實(shí)體的范圍非常廣泛，原則上包括在英屬維爾京群島(BVI)成立或注冊的國內(nèi)外公司和合伙企業(yè)。
何為“相關(guān)活動(dòng)”?
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(“ES”)法規(guī)管轄范圍內(nèi)的相關(guān)活動(dòng)包括以下業(yè)務(wù)活動(dòng)：銀行業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、控股業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán) 業(yè)務(wù)和航運(yùn)業(yè)務(wù)。值得注意的是，投資基金業(yè)務(wù)不屬于相關(guān)活動(dòng)。
生效日期是什么時(shí)候?
在 2019 年 1 月 1 日或之后在英屬維爾京群島注冊的實(shí)體自成立或組建之日起必須遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
2019 年 1 月 1 日之前已經(jīng)存續(xù)的實(shí)體，在 2019 年 6 月 30 日(英屬維爾京群島)前不必遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

4.“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”包含哪些因素?如何證明“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”？

一般原則：
(a)控制及管理來自開曼群島;
(b)在開曼群島擁有與公司經(jīng)營范圍和規(guī)模相匹配的員工，經(jīng)營場所，及相應(yīng)的支出;
(c)在該司法管轄區(qū)開展產(chǎn)生主營業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)(CIGA)
如何證明“管理及控制”——必須擁有良好的公司治理實(shí)踐!
· 董事會會議多數(shù)在司法管轄區(qū)內(nèi)舉行
· 董事具有履行職責(zé)所必需的知識/專長
· 根據(jù)業(yè)務(wù)決策所需舉行足夠次數(shù)的會議
· 董事會親自與會人數(shù)達(dá)到法定人數(shù)
· 制備公司戰(zhàn)略決策相關(guān)的會議記錄
· 所有公司記錄和會議記錄應(yīng)在司法管轄區(qū)內(nèi)“保存”
· 對司法管轄區(qū)內(nèi)居民董事(一個(gè)或多個(gè))沒有要求
· “充分的員工支出和實(shí)體資產(chǎn)”
· 未對充足進(jìn)行定義(判例法中的相應(yīng)表述為“符合比例的”)
· 司法管轄區(qū)內(nèi)駐守的員工
· 司法管轄區(qū)內(nèi)的充足支出
· 辦公空間的使用
注：可通過外包來滿足一些相應(yīng)的實(shí)質(zhì)要求

5.違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的法律后果

實(shí)體:
1.首次違反：
最高罰款——20,000 美元或50,000 美元，
適用于高風(fēng)險(xiǎn)知識產(chǎn)權(quán)實(shí)體
2.再次違反：
最高罰款——20,000 美元或400,000 美元，
適用于高風(fēng)險(xiǎn)知識產(chǎn)權(quán)實(shí)體
3.從英屬維爾京群島公司登記處除名
自然人:
1. 最高罰款 75,000 美元
2. 最高可判處 5 年監(jiān)禁

6.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案常見問題

Q：如何定義“充足”、“適當(dāng)”或“合適” 等術(shù)語?
英屬維爾京群島發(fā)布的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)和相關(guān)指引尚未對“充足”、“適當(dāng)”或 “合適”等術(shù)語進(jìn)行定義。如何才算構(gòu)成“充足”、“適當(dāng)”或“合適”需依照實(shí)際情況 而定，并非是事先規(guī)定的。這意味著對于在英屬維爾京群島開展涉及相關(guān)活動(dòng)的核心創(chuàng)收活動(dòng)的法律實(shí)體而言，與其關(guān)注具體的門檻或數(shù)字，更應(yīng)當(dāng)考察自身是否適合經(jīng)營當(dāng)前規(guī) 模和復(fù)雜性的業(yè)務(wù)。
Q：如果我的公司處于不活躍或停止運(yùn)營狀態(tài)，該怎么辦?
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求僅適用于在財(cái)務(wù)期間進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的法律實(shí)體和相關(guān)實(shí)體。如貴公司在財(cái)務(wù)期間沒有開展任何活動(dòng)， 則不屬于開展相關(guān)活動(dòng)， 也就不在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的管轄范圍之內(nèi)。因此， 英屬維爾京群島對其無任何經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。 但自 2020 年起， 貴公司仍將受到年度報(bào)告和存檔義務(wù)的約束。
Q：如果我的公司不是英屬維爾京群島的稅收居民， 該怎么辦?
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的管轄對象是主要在英屬維爾京群島以外從事一項(xiàng)或多項(xiàng)相關(guān)活動(dòng)，但無法或不愿在英屬維爾京群島以外設(shè)立稅收居民實(shí)體。如貴公司聲稱是英屬維爾京群島以外的稅收居民， 則不受英屬維爾京群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的約束， 但須向有關(guān)當(dāng)局發(fā)出此類聲明的通知， 并附上所需的適當(dāng)證據(jù)。
Q：我的公司如何才能符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求?
具備以下條件即可符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1) 在英屬維爾京群島內(nèi)指示和管理相關(guān)活動(dòng);
(2) 在英屬維爾京群島進(jìn)行產(chǎn)生主營業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)，且涉及相關(guān)活動(dòng);
(3) 在英屬維爾京群島內(nèi)有充足的全職雇員，且雇員具備適當(dāng)?shù)馁Y格;
(4) 在英屬維爾京群島內(nèi)因相關(guān)活動(dòng)而產(chǎn)生充足經(jīng)營開支。
請注意， 就對于純股權(quán)控股公司(只需要符合要求較低的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試) 和高風(fēng)險(xiǎn)的知識產(chǎn)權(quán)公司(將面臨要求更高的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試) 的一般要求， 則存在某些例外情況。
如果您的實(shí)體被視為英屬維爾京群島的稅務(wù)居民并且正在開展相關(guān)活動(dòng)，您應(yīng)該開始計(jì)劃并采取措施以確保符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，或考慮是否需要盡快進(jìn)行任何操作或架構(gòu)變更。每個(gè)實(shí)體都應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行獨(dú)立審查。

7.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案對離岸公司未來的影響

俯瞰全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢，離岸金融地被監(jiān)管是大勢所趨，是無可撼動(dòng)的事實(shí)，同時(shí)這些監(jiān)管對于打擊洗黑錢和逃稅具有長遠(yuǎn)的積極意義。不可否認(rèn)的是，以開曼還有BVI為代表的離岸金融地在一定程度上給全球的跨境交易提供了相對明確的法律準(zhǔn)則，系統(tǒng)高效的專業(yè)工作人員。以服務(wù)質(zhì)量與效率為基準(zhǔn)的當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)以及各種復(fù)雜重組的具有競爭性的稅率政策，極大程度上的提高了全世界經(jīng)濟(jì)體系的效率與發(fā)展水平，這些恰恰是這些離岸金融地的存在與其價(jià)值所在。
一定意義上，以開曼和BVI為首的離岸金融地將從寬松規(guī)管的法域演變成合規(guī)略顯繁重的法域。開曼群島和BVI等發(fā)布《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法令》旨在防止被歐盟列為“稅務(wù)不合作黑名單”，此法令生效后，預(yù)期離岸公司在當(dāng)?shù)氐纳陥?bào)事項(xiàng)與維持成本勢必將因此而增加。
與此同時(shí)，開曼以及BVI目前所保留的立法態(tài)勢是否被維持，能否被歐盟理事會等眾多OECD成員國所接受還未可知。在CRS實(shí)施的大背景下，若無法滿足實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，開曼群島、BVI、毛里求斯等有關(guān)部門可能會將不合規(guī)企業(yè)的信息交換至其最終母公司或最終受益人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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