出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)較為常見(jiàn)的一種情形是企業(yè)已辦理出口退(免)稅，出口報(bào)關(guān)等相干手續(xù)已完成，因某些情形已轉(zhuǎn)到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)這種情形？

應(yīng)該及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)，申請(qǐng)出具有關(guān)證明，并按規(guī)定辦理稅務(wù)手續(xù)。出口退(免)稅辦法大致可分為出口免抵退稅和出口免退稅兩種。看你合適哪一種辦法去做吧。

1、實(shí)用出口免稅退稅方法的企業(yè)。

因?yàn)樵诒P(pán)算免抵退稅額時(shí)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)在當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額中扣除了，因此，在認(rèn)定為內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不須要對(duì)其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行單獨(dú)抵扣。此種情況下，企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)生退運(yùn)的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，用負(fù)數(shù)沖減原填報(bào)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，調(diào)劑后的稅率為內(nèi)銷(xiāo)收入。如為出口貨物征退稅之差已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入，并在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)實(shí)用免退稅方法

依照《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于宣布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和花費(fèi)稅管理方法〉的公告》(國(guó)度稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第十條(六)項(xiàng)的規(guī)定，在產(chǎn)生內(nèi)銷(xiāo)或視為內(nèi)銷(xiāo)的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明，并在取得證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為抵扣憑證申請(qǐng)抵扣。在出具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，應(yīng)注意憑證資料的請(qǐng)求及申報(bào)表格的填寫(xiě)請(qǐng)求，并注意，屬于出口貨物征退稅之差的部分已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，應(yīng)將相應(yīng)金額從成本中轉(zhuǎn)回，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

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