營改增小規模納稅人，應稅服務年銷售額未超過500萬元(＜500萬元)的納稅人。營改增一般納稅人，應稅服務年銷售額超過500萬元(≥500萬元)的納稅人。

(一)國際運輸服務。即：1.在境內載運旅客或者貨物出境。2.在境外載運旅客或者貨物入境。3.在境外載運旅客或者貨物。

(二)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

二、中國境內的單位和個人銷售的下列物流相關服務免征增值稅(財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外)：

(一)存儲地點在境外的倉儲服務。

(二)為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務(包括出口貨物保險和出口信用保險)。

(三)向境外單位提供的完全在境外消費的物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)。

(四)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

(五)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。

境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。

四、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

五、對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

作為中國電子商務研究中心“互聯網+”智庫系列叢書第五部，國內跨境電商行業首部系統性巨著——《跨境電商2.0：新常態下“互聯網+ 一帶一路”》正在編寫。該書詳解跨境電商框架及現狀、指出痛點幫 助企業更好“突圍”，全面呈現跨境電商全產業鏈與“一帶一路”帶 來的戰略機遇?，F面向跨境電商產業鏈企業開展案例征集、招商合作 、團購征訂，聯系：張老師，0571-85337328，郵箱：b2b@netsun.com，詳見：

據悉，電商中心“互聯網+”智庫系列其他多部已出版互聯網+系列叢書，在全國新華書店、機場中信書店，天貓、京東、當當、亞馬遜中國、蘇寧易購、淘寶、微店、拍拍各大O2O渠道全線熱銷中，位居暢銷 書排行榜前列。

某公司為增值稅一般納稅人，該企業為客戶提供貨物運輸服務和倉儲搬運服務。1月，該公司取得貨物運輸服務收入為600萬元，倉儲搬運服務收入為200萬元。假設以上收入均為不含稅價，城建稅稅率成為7%，教育費附加3%，本月可抵扣的進項稅額為30萬元，無上期留抵稅。某公司為增值稅一般納稅人，該企業為客戶提供貨物運輸服務和倉儲搬運服務。1月，該公司取得貨物運輸服務收入為600萬元，倉儲

方案一：若該公司未分別核算兩項業務收入，則應繳納的增值稅=(600+200)*11%-30=58(萬元)

方案二：若該公司分別核算兩項業務收入，則應繳納的增值稅=600*11%+200*6%-30=48(萬元)

兩種方案增值稅附加相差=(58-48)*(7%+3%)=1(萬元)

該公司分別核算兩項業務收入后少繳增值稅及附加=58-48+1=11(萬元)

搬運服務收入為200萬元。假設以上收入均為不含稅價，城建稅稅率成為7%，教育費附加3%，本月可抵扣的進項稅額為30萬元，無上期留抵稅額。

“營改增”后，做跨境物流可以選擇性的將非主要業務外包，一方面能增加可抵扣進項額，減少需繳納的增值稅，在享受專業服務同時，還可因為抵扣鏈條延長而享受到稅收優惠。此外，企業可以通過把相關業務分離成立子公司的形式(如將原來的內部運輸隊分離出來，成立具有一般納稅人資質的獨立法人)，延長增值稅抵扣鏈條，享受稅收優惠。(來源：浙江電子口岸平臺；編選：中國電子研究中心）

特別聲明：以上文章內容僅代表作者本人觀點，不代表ESG跨境電商觀點或立場。如有關于作品內容、版權或其它問題請于作品發表后的30日內與ESG跨境電商聯系。