9月10日，英創國際德國合規部同事應邀參加了一年一度德國VAT合規年會，聽取了歐盟和德國境內的稅務專家和稅務科技從業者關于歐盟目前增值稅法的最新動向和亟待解決的問題。

根據我們2019年的工作中遇到稅局查稅動作頻次和力度加大的事實，我們首先刊登和查稅有關的知識點，相信也是很多賣家最希望了解的部分，之一。

【稅局如何查稅，應對國際逃稅】

歐洲市場，每年因為增值稅的偷稅漏稅造成的損失高達500億。僅在德國每年損失為50至140億歐元。為避免增值稅損失出臺的相關法律規定，其中針對電商的規定是：(§§ 22f und 25e – neu – UStG)

1)在德國銷售的電商需向德國稅局提供法人真實信息和銷售信息，有效期為10年。在德國的銷售包括歐盟境內和第三方國家，法人是否居住在德國不重要。

2)稅務機構會隨時查稅。

3)向所屬稅局申請22F，最長有效期為3年，銷售必須在證書有效期內。

4)外國電商可以通過稅務代理進行相關報稅事務，稅局有義務告知賣家處理進度和信息。

5)買家不管是個人還是企業有權向電商賣家詢問，所屬稅局信息和在稅局存儲的信息。(§ 22f Abs. 3 UStG)

6) 在申請22F時，如果電商賣家是個人不是企業，稅局會額外記錄出生日期，普通稅號和DE號可以不提供。

典型的逃稅領域：

1)網絡銷售的電子產品(例如，智能手機，平板電腦，智能手表)

2)食品行業(特別是肉類)

3)加工金屬

4)塑料

5)歐洲的綠色電力證書。可再生能源市場

6)光伏/太陽能電池組件

7)電話卡

8)飲料

老狼解說：通過上述名單我們可以看出，目前德國稅局把打擊網絡銷售逃稅放在最首要的位置。并且根據我們的經驗，稅局在審查賣家稅務時同時會有另外部分直接走司法程序，所以賣家往往在應付查稅是不僅僅是面對稅務部門還包括法院。

【稅局查稅：主要查偷稅漏稅】

稅局查稅分為明察和暗查，明察和暗查數量差不多，其中很大一部分是檢查初創公司是否真實存在，是否有正常的公司業務，是否存在偷稅漏稅嫌疑。

A 明察：

1審計(Betriebsprüfung)

2增值稅特別審查(Umsatzsteuersonderprüfung)

什么情況下會引起稅局查稅?(劃重點)

1 )申報的進項稅太高

2 )頻繁更改申報，并且差額巨大

3 )顧客或者供應商有特殊行為

老狼解說：根據目前英創的經驗，更改申報數字是最容易觸發稅局審查的。其次是奇奇怪怪得進項發票抵扣。

B 暗中查稅：

1)銷售稅審查 (Umsatznachschau)

2)查銀行流水

Umsatznachschau與明察中的審計有什么區別?

銷售稅審查不屬于審計，銷售稅審查不會通知企業，屬于臨時突然查稅，持續時間較短，目的是在短時間內了解事實，不耽誤其他工作。

審查標準(劃重點)

1)進項稅抵扣是否有問題，如果進項稅抵扣金額過高有可能存在欺詐

2)為節省成本收購其他公司股份(不能收購其他公司超過75%的股份)

3)確定納稅稅率(食品7%/其他19%)

4)免稅或抵扣部分的真實性

5)歐盟境內免稅的部分，是否做了

6)是否及時申報和交稅

7)是否有銷售能力

8)法人的相關信息

老狼解說：以上標準是最主要的，可以找出潛在問題。最經常審查的稅收豁免是進項稅抵扣和歐盟境內的供貨。特別是歐盟范圍內的，經常存在爭議性，隨著歐盟范圍內條件的緊收，會加大以后增值稅審查的難度。

季度申報和年度申報的公司有利于隱藏自己逃稅的行為，延遲被稅局發現的時間。等稅局發現時，可能公司已注銷不可以追溯了，因此季度申報公司是稅局重要查稅對象。月度申報有助于稅局提前發現逃稅嫌疑，進行審查，防止公司注銷。

【國際性偷稅漏稅】

潛在的逃稅公司 ，比如雙清包稅的代理公司，有正規的公司和稅號，提供假發票，在市場上短暫消失后重新出現。為了防止國際性的偷稅漏稅行為，德國和歐盟都有應對措施。

A 德國境內：

1)德國稅局專門成立NAST,針對新公司申請稅號進行審查，是否存在嫌疑。稅局在分配稅號之前會進行風險評估，根據之前整理的偷稅漏稅的稅號列表和潛在的稅號列表。

2)稅局會專門成立小組研究數據庫，通過監管和分析了解偷稅者的行動和信息，將經驗和法律手段結合，打擊偷稅漏稅行為。

3)德國建立自己的數據庫，各個稅局可以在線查看。此外，這些數據用于潛在偷稅者的審查，以便在早期階段確定欺詐的趨勢和方法。

B 歐盟境內：

歐盟審查偷稅漏稅的很大一個困難在于：歐盟國之間，歐盟和第三方國家之間的信息壁壘。

為了更有效和跨國的增值稅斗爭，歐盟成員國建立了多邊預警系統EUROFISC。EUROFISC是一個分散的網絡，用于在成員國之間快速交換目標信息。所有會員國都參加。為此，每個會員國至少任命了一名具有打擊稅務欺詐經驗的EUROFISC聯絡官。

這個預警系統旨在促進和促進多邊和分散合作，以針對具體的欺詐行為采取有針對性的快速行動。預警系統旨在使歐盟成員國能夠交換有關事實的有針對性和快速信息，以證明可疑增值稅欺詐的可疑性。該預警系統的另外一個目的是，尋找那些有偷稅嫌疑但是已經消失的企業。到目前為止已經創建了四個工作區，工作區數量可以根據需要改變。其中三個是針對目前產生的偷稅行為，第四個用于觀察，收集有關偷稅的新趨勢研究最新偷稅方法。

C 其他數據庫

數據庫“USEG”(VAT EC)

存儲歐盟境內增值稅信息

“LUNA”程序

可在德國范圍內檢索州稅務機關持有的某些增值稅相關數據

數據庫“ISI”

在數據庫中收集有關外國法人的信息。

【涉嫌欺詐鏈條的風險】

有時候公司會在不知情的情況下參與欺詐，有時是因為自己沒有意識到行為是有逃稅的嫌疑，有時候是員工或者供應商的問題。為了避免卷入欺詐鏈條內，建議審查與公司和合作的企業，特別是在推出新產品時。

未來德國會加強嚴厲打擊逃稅行為，加強數據庫的建設，增加審計部門的人員，加強對增值稅的審查和抽查。

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