跨境電商行業是一個客戶參與的,變化驅動的行業，每天的政策、平臺的政策包括稅局的政策都不變，那么在VAT方面，我們怎么才能避免后患無窮?

今天，將站在資本方這樣一個頂層的視角，到英德法意西這五個國家的稅務解析，來共同探討目前的趨勢和問題。通過上萬個店鋪每月申報的數據情況以及未來籌劃的方向，還有賣家因為VAT所產生的問題包括在在物流上的一些問題，去分析跨境賣家一個目前合規的現狀，告訴賣家怎么在這個階段用低成本和高效率去完成一個稅務處理。

全球跨境電商合規化頂層視角

首先，跨境行業的整個發展我們可以分為三個天下:

貨通天下：發展以傳統外貿為主，靠的是中國工廠的便宜勞動力。像中國的MADE IN CHAIN，走到全球，這個時候的工廠只需要辦理認證專利。

運營天下：在中國工廠勞動力成本低的前提又疊加了中國的運營成本更低，可以想一下，沒有一個國家像中國今天這樣，一個大學畢業生從早到晚修圖改視頻，然后優化、找流量······從早到晚，然后這么高的效率。

這個階段的顯著特點就是只要有車，司機便宜就賺錢。也就是說資本方更愿意把今天的跨境電商變成一個無限大的一個農貿市場。農貿市場競爭原則就是：檔口更多，檔口里賣的貨更便宜，那么它的投資回報率就有。所以今天整個在運營天下驅動的直接結果就是：更多的店鋪和更有效的運營，個跌段的店鋪需要辦理稅號和去做申報納稅。

品牌天下：未來的趨勢，意味著品牌天下都可能會像華為和小米一樣，到這個階段，大部分企業有海外公司海外通商。

隨著整個電商路線從原來的傳統到現階段的運營天下到未來的品牌天下，海外優惠的門檻也越來越高，從原來的學校專利和認證到今天需要商標，然后需要稅號，到之后需要海外公司海外銀行;也就是說未來其實電商行業會把交易主體、納稅義務以及資源資質放到海外。

下面是跨境電商整體變遷的一個路線：

因為當前所處的階段是運營天下，這張圖就是在在這個階段下站在投資的角度，把整個跨境電商行業的所有服務鋪開，所呈現出來的，也可以說是一個跨境小白的“進階之路”。

我們通常會發現在這個行業里面有好多服務，它一個特點就是你可以通過規則可以賺錢，當你賺到1000萬以上的時候，你會遭到瓶頸，你能突破規則但沒法突破規模。

在整個的歐洲電商法稅法實施之前，賣家用一個大陸的營業執照就可以辦理歐洲的店鋪，比如：今天我在德國去買一百塊錢電子產品，德國的線下商家會把其中的20%作為VAT的稅交給德國的稅局。然后在我回國時我可以拿著我的護照或者機票去申報，申請退稅。

反過來看，當我們中國的賣家用一個大陸的公司的營業執照，通過亞馬遜或eBay的店鋪賣給比方說德國的消費者，其實消費者花的每一分錢，它都有20%需要交給國家的稅，但是這個錢進入亞馬遜賬戶之后，就被支付用第三方支付的工具提取回來。全程在之前是沒有交稅的。

因此的話，其實整個歐洲每年損失上百億歐元的。

在這種情況下，我們每一個店鋪都開始要求達到一定規模的超過遠程銷售額，第一步就要在當地的消費國家去辦理他的稅號和去做稅務申報。

隨著稽查能力和水平利率提高，一些CEO就會建設海外公司，然后匹配給他所有的店鋪，把整個稅金的增值的稅差轉移到海外公司，因為海外公司屬于線下還有更多操作空間和更多籌劃的空間。

CFO會模擬B2B的貿易鏈條的合規鏈條，然后去把B2C這塊去做未來的一個方向，每一個部分都是他直接控制的非關聯公司，像B2B，然后工廠支持采購到大部分的貿易公司，然后到處推到項目，然后海外公司進口清關，然后后來公司在本土采購，給他所有的店鋪，然后錢交給稅局，然后錢回到海外公司再回到香港，回到大陸公司。

上圖是中國賣家在歐洲五國的一個占比情況，我們可以看到，短短的時間，中國賣家在亞馬遜歐洲站占比每年不斷遞增，目前平均已達40%以上。

圖表是中國賣家在歐洲五國的一個占比情況，我們可以看到，短短的時間，中國賣家在亞馬遜歐洲站占比每年不斷遞增，目前平均已達40%以上。

歐盟五國稅務合規趨勢與問題

　英國稅務合規趨勢與現狀

于2016年9月16日，英國政府正式出臺法規《關于海外企業利用網絡銷售平臺向英國銷售商品的增值稅征收法案》。目前，亞馬遜英國站90%以上的老賣家已經注冊英國稅號。

注冊層面

注冊時效：

英國稅號注冊流程簡單，時效快。但是每年仍有大量賣家注冊英國稅號。而近段時間，英國政府更是因為稅號數量的增加，速度放緩。

放緩原因：

● 國外的公職人員薪資比較低，稅號申請量又增加很快，所以稅局辦理人員離職率提高。

● 英國受脫歐的影響，然后部分稅局人員調到海關去做相關的工作，稅局人手不足，速度放緩。

英國低稅率：

目前英國大部分賣家，特別是中國特色賣家，很多會選擇低稅率的英國統一稅率方案。對于絕大多數跨境電商的賣家來說，都是屬于“其他零售”這個行業，申請加入統一稅率方案的話，將用7.5%進行英國增值稅的申報和繳納。使用統一稅率的首年，賣家還可以有額外的1%折扣，即賣家可以在第一年用6.5%進行英國增值稅的申報和繳納。

申請條件：

● 符合注冊英國增值稅的條件(或者已經注冊增值稅)

● 預計接下來12個月的銷售額(稅前)低于15萬英鎊

其他限制條件：

(1)物品成本低于銷售額的2%;

(2)物品成本高于銷售額的2%但是低于1000英鎊/年。

注：以C88文件作為進口額證明文件，包含你繳納的VAT，產品成本、運輸成本;如不滿足上述條件，則不能使用7.5%的低稅率，改用16.5%的稅率。

使用低稅率方案后：

(1) 使用固定稅率方案將不能抵扣進口環節的進項稅。

(2)一旦銷售額超過23萬英鎊(含稅)，則不再符合統一稅率方案的參加要求，將不能繼續，使用統一稅率方案;

申報層面——使用MTD軟件申報

這個行業是客戶參與的變化驅動的，變化非常快，英國稅局規定，境外企業需要在10月1日起采用VAT智能稅務軟件進行電子申報。

而這個系統所帶來的變化就是：

(1)年銷售額超過85,000英鎊的賣家需要使用MTD申報，且不能再使用在線申報服務，使用MTD軟件需要支付額外的申報軟件費用，對于自行申報的賣家而言提高了其稅務合規成本。

(2)客戶所有進項抵扣文件需要電子存檔，并進行上傳。采用虛假發票或抵扣文件的賣家被查稅的概率增大。

(3)英國稅局可以隨時調取第三方平臺的銷售數據以及稅務電子系統的數據進行稅務稽查，降低了稽查難度和時間成本。

軟件樣圖示列

要求向第三方平臺上傳IEN碼

今天我們中國特色的賣家在一步步走向合規，低申報和零申報是因為稅局的處理能力和稽查能力不夠，但隨著稅局整個的改革和變化的速度遠遠超過我們想象。19年4月1號起，為打擊歐盟以外的跨境電商賣家濫用VAT(增值稅)規則，英國又要求客戶在亞馬遜后臺上傳IEN碼。

什么是IEN碼?

1. IEN碼。該數字具備唯一性。英國IEN號碼就是H2&E2&C88的報關單號，一般是以碼頭代碼+7位編碼+日期。例如：071-066808T-28/11/2018

2 用于清關的亞馬遜店鋪公司EORI號

3. 用于清關的亞馬遜店鋪公司名稱

4. 該筆貨物對應的關稅

5. 該筆貨物對應的進口增值稅

這也就意味著：

● 使用自己VAT稅號進行清關的賣家，可以向貨代索要C88清關文件，獲得IEN。此類賣家擁有自己獨立的IEN與自己的亞馬遜店鋪進行對應，確保店鋪不存在被關聯的風險。

● 采用包稅渠道的賣家，貨代也可以提供清關文件及IEN。但是這個IEN的對應的公司主體不一定是亞馬遜店鋪，可能會被亞馬遜判定無效。同時，如果多個亞馬遜店鋪使用同一個IEN，會存在店鋪被關聯的風險。

那么，沒有IEN怎么辦?

● 沒有IEN碼的賣家也必須在后臺更新貨件的IEN信息，確認自己的該貨件“無法提供IEN”即可。目前亞馬遜給賣家的過渡期為240天。目前更新IEN信息后(填寫IEN或確認無法提供IEN)，賣家仍可正常銷售。如不更新IEN信息，亞馬遜則視賣家“沒有遵循英國增值稅和海關納稅合規義務”，60天后就會直接限制賣家貨物入庫。

● 此項舉措嚴格實施后，英國稅務局將能更加全面地掌握賣家從出口清關到銷售環節的數據，賣家不合規合法履行納稅義務而被稽查的風險大大提高。

稅務稽查方面

查稅概率：

目前，英國VAT查稅概率為5%-8%左右，銷量大的賣家以及使用低稅率進行申報的賣家被查稅的概率比較大。

查稅形式：

線上調查及線下拜訪。

①線上調查：稅局向賣家發送郵件通知賣家稅局即將開始對其進行調查，需要賣家提供哪些資料進行配合，另外亞馬遜也會收到通知并發郵件提醒賣家。(案例一)

②線下拜訪：稅局會直接聯系稅代，通知將要進行拜訪，對哪些賣家進行調查。(案例二)

查稅案例一：線上調查

【第一步】調查通知

信件內容

1. 被調查的商家公司名稱及稅務地址

2. 稅局合規調查團隊聯系電話

3. 稅局合規調查團隊聯系郵箱

4. 調查開始日期

5. 案列參考號

6. 在線銷售合規調查

通知賣家履行在線銷售合規義務，根據2016年9月英國新執行的法律，英國稅局有權要求賣家指定稅務代表(承擔連帶責任)，同時可能會與中國政府部門交換更多信息，以避免稅收損失。

7. 倉儲服務商盡職調查方案

如果賣家在英國使用倉儲服務，需要履行合規義務。

8. 賣家需要提供的資料清單：

● VAT賬號或者其他紙質文件(通常為VAT證書)

● 進口記錄(例如C79)

● 在英國開始銷售日期起至指定期的銷售報告

● 限定期限內的清關交易報告

● 限定期限內的增值稅交易報告

● 亞馬遜報表文件

● 填寫完成的進口調查問卷

【第二步】賣家準備材料，填寫問卷

進口調查問卷(圖例)

進口調查問卷(圖例)

進口調查問卷(圖例)

問卷調查內容：

(1)賣家信息(公司名稱、地址、增值稅號等)

(2)稅代信息(稅代名稱、地址)

(3)平臺銷售信息

(4)貨物信息

(5)倉儲信息

(6)歐盟境內交易情況

(7)進出口信息(C79文件上的進口商、報關行等、申報貨值等)

(8)交易記錄情況(銷售額記錄、發票等)

【第三步】稅局反饋調查進度

【第四步】調查評估

稅局工作人員收到補充材料后向賣家反饋已開始進行VAT繳稅評估，并附上相關處罰規定，讓賣家提前了解，同時提供稅局人員計算的繳稅清單。

稅局從Amzon及eBay獲得賣家自銷售開始日的所有數據進行了分析核算

稅局工作人員給出計算清單及評估結果

案例分析及啟示

被調查原因：

賣家使用低稅率進行申報，而實際上賣家年銷售總額(所有銷售平臺)已經超過23萬英鎊，不能繼續使用低稅率申報。而賣家在統計銷售情況時，僅對亞馬遜銷售數據進行統計，未對銷售結果進行統計，也未向會計師提供eBay平臺的銷售數據，導致最終被稅局發現并調查。

調查經過：

賣家起初自行與稅局聯系進行處理，結果向稅局提供的信息不完整，無任何進項文件，有部分銷售額也未提供，也未提供eBay站點的數據。稅局向Amazon及eBay獲取了賣家自銷售之日的銷售數據進行了計算。

調查結果：

賣家不符合使用低稅率申報的規定，需要補繳大筆額度的稅金及相當金額的罰金。

處理結果：

賣家尋求我們稅務師幫助，稅務師獲得賣家授權后，代表賣家向稅局寫信解釋緣由，表明賣家所做的努力及無心的過失，罰金獲得部分減免，補繳稅金后，完成調查。

這個案例給我們帶來的啟示就是：

(1)賣家需要做好銷售記錄，進口文件留存(尤其使用低稅率申報的賣家)。

(2)及時向稅代披露信息，以保證稅務合規，確保店鋪運營安全。如遇到不負責任的稅代，及時更換代理。如果賣家自行處理，建議向專業稅代進行咨詢，尋求幫助。

查稅案例二 線下拜訪

1. 稅局調查的公司名稱及稅務地址

2. 發信時間 、案例參考號及被調查公司VAT號

3. 來訪目的(查VAT繳稅記錄)、來訪官員、來訪日期及時間

4. 需要調查的申報期及稅務師需要配合的工作

今天的文章帶大家從頂層視角看全球跨境電商合規化以及解析了英國的稅務合規趨勢與問題。

下期，我們將繼續為大家講解歐盟五國其它四國：德、法、意、西的稅務合規趨勢與問題，同時還有作為跨境賣家，該怎么合規現狀及籌劃方向以及歐洲VAT襲來所帶來的物流問題。歡迎關注“跨境眼”，第一時間獲取干貨內容!

——以上干貨分享來自海豚學院二期

賣家成長創始人，高峰

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