出口騙稅是各國面臨的共同難題，騙稅與打騙猶如一場持久戰，長期存在。

近年來，隨著稅務機關信息化管理水平的不斷提升和打騙的不斷深入，騙稅方式也不斷演進，呈現出“真實票單、有貨流動、虛構資金”的新特點，報關行、貨代等中介機構成為關鍵環節，研究政策漏洞、延長騙稅鏈條、隔離相互信息、單環節違規逃避違法打擊的智能型作案特征越來越多明顯。

今天搜航網匯總了當前騙取出口退稅的方式：

　一、虛假變造騙稅出口額

1、道具物流循環騙稅

以真貨為道具，循環進出口騙稅被騙稅分子認為是高效、隱蔽、易逃避打擊的有效方式。由于其為真貨出口，可以通過任何出口平臺實施操作。

慣用方式。騙稅分子利用登記制度改革的便利，虛設多家貨代、報關行和出口企業，借助某種商品為騙稅道具(如手機、服裝等)，在境內包裝成高品質或貼名牌貨物，以高價報關出口離境，獲取出口額及信息單證用于辦理退稅。

道具到境外，通過實際控制的注冊公司(或離岸公司)接貨后，換裝或拆裝后，按原材料、非限制類固廢或零部件等品名，以控制的其他注冊公司名義低價低稅報關進口，更有以加工貿易方式(后續利用深加工結轉、多手冊合并等手段“消化”)申報免稅進口，實現道具回流。

進境后，經過多環節“清洗”回流到出口企業，重新包裝后再次出口，以此類推，循環作案。其特征是，有真實貨物流，披著合法的外衣，利用多個進出口經營體運作，隱蔽性極強。慣用方式中，都已騙稅團伙獨立運作，道具適用效率相對不高，品種有限。

進化方式。騙稅分子為了提高騙稅效率，在慣用手法基礎上進行升級。核心變化是，貨代、報關行等中介機構成為關鍵部位，延長“產業鏈”供應，根據可供騙稅出口數據結構，專門組織生產或加工騙稅道具(多數有真實貨物，也有虛擬貨物)，建立道具物流倉，專業提供配貨配送“服務”，可以供多個騙稅團伙穿插使用，并以競價方式獲取更多非法利益。

騙稅分子直接通過支付配貨手續費形式獲取道具實施騙稅。貨代、報關行等以走私、拆解、加工貿易等方式通過專業通道，將道具回流。新模式下，使得道具循環騙稅成倍增長，危害性更大，且專業化程度更高，反稽查能力更強。

2、虛假出口數據騙稅

如果直接能夠獲取虛假出口額對于騙稅來說是最簡潔有效的手段。騙稅分子違反海關法律、法規，通過騙稅“殼”，采取偽報、虛報貨物品名、貨物稅則號(高報退稅率)、高報出口價格等方式，逃避海關監管，炮制虛假出口數據，甚至簡單粗暴地虛報數量闖關，如果被海關發現，以錯誤申報為由接受行政處罰，之后故伎重演。

(1)真貨出口高報價格。對出口貨物銷售價格的監管歷來是一個難點，主要原因在于出口貨物品種多、品質差異大、銷售區域廣，無論海關、稅務還是外匯局，難以對其進行及時有效監管，形成監管漏洞。

騙稅分子據此對自營或代理出口貨物，通過偽造或簽訂虛假買賣合同等手段虛擬成高附加值產品，以高于市場數倍的價格報關出口，獲取虛假出口額。具體跟單操作的基本手法是制作兩套合同、發票及相關單證，真實的寄給國外客戶，用于船公司訂艙、發運;假的用于報關。其特點是有真實貨物出口，但價格虛假，虛增出口額。

(2)無貨出口虛假拼箱。鑒于監管力量的限制、查驗通關效率的要求，海關無法實現每單必查的查驗制度。于是，騙稅分子以A、B、C等多個出口企業名義將同一批貨物多頭報關，偽報成拼箱業務。海關在非特殊情形下一般采用隨機抽檢辦法，而拼箱企業同時抽檢是小概率事件。

在對其中一家抽檢中，通過謊稱拼箱中的貨物屬于被檢企業極易騙取查驗，獲取虛假出口額。近年來，雖然海關逐步通過更新使用先進非侵入式查驗設備，以“透視眼”強化監控，提高了查驗的能力，但在不開箱的情形下仍以重量、外形和所含物質為主要指標，對騙檢行為防不勝防，蒙混過關、騙取查驗的情形依然存在，甚至個別查驗人員內外勾結。

(3)篡改數據屬性配貨。為促進進出口穩定增長，我國對市場采購貿易方式、增值稅小規模納稅人出口貨物、“單一窗口”等貿易方式中符合條件的出口貨物實行增值稅免征不退政策。同時，部分出口貨物實行不退稅政策，外商直接采購的部分貿易成交模式不辦理退稅，諸多經營者選擇委托方式出口，報關行、貨代匯集大量出口數據。

新業態跨境電商、郵政快遞出口中，海關實施“清單核放、匯總申報”，能退稅的企業進行匯總申報，用于退稅;但大量不需要退稅的冗余數據被閑置起來。參與騙稅的報關行、貨代人員利用這一特點，通過將免稅貨物以可退稅企業名義申報出口和偽報海關商品編碼將不退稅貨物篡改成退稅貨物等手段，囤積可退稅虛假出口數據非法出售。

騙稅分子購買虛假出口數據，以自己或者其他騙稅分子控制的公司名義虛構退稅單證，配貨配票虛構貨物流，通過*等虛構收匯資金流，實施騙稅。

3、真貨買票借道騙稅

雖有真實出口業務但沒有退稅資格的騙稅分子通過具有一般納稅人資格的“供貨殼”，將出口貨物銷售給出口企業，借道以自營出口方式獲取退稅款并進行瓜分。如，崔某在危地馬拉開設銷售部，從廣東等地市場采購無票服裝出口。

為了獲取更多利益，經過策劃，通過具有一般納稅人資格的服裝廠客戶虛構成自產服裝，外貿企業以自營方式報關出口并申報退稅。服裝廠按票面金額4%-5%的開票費購買大量增值稅專用發票用于抵頂開給外貿公司的專用發票，實際騙取出口退稅款1221萬元。

外貿綜合服務平臺為中小生產企業自產貨物提供辦理海關出口報關、外匯結算、出口退稅等服務，是國家鼓勵的新業態，但許多平臺經營者錯誤認為是假自營真代理合法化。

騙稅分子乘機利用平臺交易量大、多方對新業態缺乏監管經驗的特點，將不能退稅的貨物大量借道平臺騙稅，甚至出現以事業部形式掛靠借殼從事“四自三不見”經營和外籍人士參與其中的情形。

有案例顯示，以國內國際化市場為據點，通過外籍人士設立外商駐華采購辦事處，搭建貨代平臺，收購不予退稅出口業務，通過購買出口數據、虛開發票等手段，在平臺未實質性參與下借道報關出口騙取退稅。

4、隱匿內銷抵頂騙稅

近年來，騙稅有向生產企業蔓延的趨勢。除慣用的虛假出口等手段外，生產企業利用免抵退稅政策的特性，在真實貨物出口下，隱匿內銷銷售收入，將生產內銷貨物的進項稅額用于申報出口退稅，以偷稅之名行騙稅之實。

營改增后，軟件服務、電路設計及測試服務等跨境應稅行為適用零稅率，集成電路設計、軟件設計等一般納稅人企業出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，給高報價格虛抵進項帶來了巨大空間。

二、掛賬虛構外匯資金流

(1)利用收匯核銷監管盲區掛賬混賬。根據現行規定，出口企業除規定情形(如遠期收匯、視同收匯等)外，申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣)，并按規定提供收匯資料;

未在規定時間內收匯的，適用增值稅免稅政策。騙稅分子利用當前外匯管理與出口退稅管理信息共享度不高、實行總量核銷的漏洞，對實際沒有收匯或不是對應業務收匯的，采用渾水摸魚手法冒充收匯申報退稅。

典型方式：一是利用時間差突擊騙稅后“棄匯”走逃;二是采用移花接木手法將其他項目收匯冒充申報退稅項目收匯，以滾動收匯掩蓋缺口，長期掛賬余額。

(2)利用離岸資金“殼”虛構收匯流。現行企業貨物貿易外匯管理實行非現場總量核查，外匯局主要強調企業應當按照“誰出口誰收匯”原則辦理貿易收匯業務，實行總量平衡監測。

對于出口貨物的貨物流、資金流、單證流鑒于國際貿易的復雜性，并沒有一致性的風險管理要求，收誰的匯并沒有明確的規定，極易導致收匯核銷與退稅申報的信息背離。由此，騙稅分子利用實際控制的離岸公司或注冊的其他公司(即資金“殼”)將非貨物貿易外匯用于付匯，隔離出口貨物的真實性信息，虛構收匯資金流。

(3)利用*虛構外匯資金流。其主要手段是境內外騙稅分子相勾結，將境內用于騙稅的資金通過*置換成境外控制的離岸公司、虛擬經營公司等“資金殼”的外匯，然后以付匯名義制造出口貨物收匯假象。這是實質性違法作案行為。通過對中國裁判文書網等公開發布的諸多涉及“*”的案例分析發現，涉足騙稅的*運作模式主要有：

一是“對敲型”。這是最常見的方法，也稱“跨境匯兌型”，主要特征是境內人民幣、境外外幣平行交割。主要手法是，國內的騙稅分子想把錢轉到其國外賬戶，先跟*約定好匯率或手續費，然后騙稅分子通過N個人賬戶或虛設公司賬戶將錢打到*指定的境內賬戶，*再通過其境外賬戶，將相應的外幣打到騙稅分子指定的境外賬戶，最后騙稅分子構筑出口貨物收匯，完成騙稅資金流。期間，境內外資金實行單向循環，沒有發生物理流動，極具隱蔽性。

二是“取匯型”。這是螞蟻搬家的典型方式。主要手法是，利用目前全國70余家銀行提供境外取現服務的便利，境內賬戶注入資金后，在境外帶有銀聯標志的ATM機進行取現，實現資金轉移。其特征是境內外同時開設大量賬戶，在免手續費限額內頻繁操作，以螞蟻搬家形式匯聚境外資金。如，浙江省常山縣人民法院于2016年10月判罰了一起用ATM機境外取款的案件。

三是“支付結算型”。針對部分騙稅分子快速、大額的“需求”，*通過虛設公司、虛構貿易等途徑，進行對外非貿支付等結算模式非法轉移至境外。也有騙稅分子在境外直接向其購買外匯，向騙稅公司付匯，以顯示有出口結匯，完成資金流，從而騙取出口退稅。黑龍江七臺河市公安局“部督特大系列*案”顯示，查明河南一家在境外上市的公司，曾通過*，非法購買9400萬美元，虛構資金流，騙取國家出口退稅7894萬元。

三、虛開騙抵虛構發票流

非法獲取用于騙稅的抵扣憑證慣用手法較多，如農產品虛假抵扣、變票洗票、盜用海關增值稅專用繳款書等。

近年來呈現新動向：一是利用市場(零售)銷售環節的違規一般納稅人隱匿內銷形成的“富余票”虛開。

二是準備注銷的企業對長期節流的虛假存貨增值稅留底稅額需要處理而“售票”虛開。

三是準備進入資本市場的企業在前期規范化運作過程中需要對結存的存貨數據增值稅留底稅額進行消化“出票”虛開。

四是利用退稅速度加快、稅務機關對疑點扣稅憑證核查需要規范推進的特點，采用時間差，對供票側采取故意欠稅，騙取退稅后走逃(失聯)作案。有案例反映部分移民國外人員返境虛設商貿公司虛開后走逃國外。

五是不法分子在開具增值稅專用發票時，違反發票管理規定，利用增值稅發票管理系統升級版開票軟件對納稅人開票的信息清單監控不足的弱點，故意在開票時不列舉銷售貨物或應稅勞務品名、規格型號、單價等信息，致使稅務機關發票信息比對形成“盲區”，不法分子趁機改變發票品目信息對外虛開。六是利用增值稅發票升級版只比對電子底冊信息，采用“套打”手法篡改票面品名真票虛開。

（來源：搜航網）

特別聲明：以上文章內容僅代表作者本人觀點，不代表ESG跨境電商觀點或立場。如有關于作品內容、版權或其它問題請于作品發表后的30日內與ESG跨境電商聯系。