英國審計局2017年4月的審計報告顯示：2015-16財年期間，由于“電商銷售”增值稅欺詐和錯誤等原因，造成了國家10億英鎊至15億英鎊之間的稅收損失。預(yù)計，此增值稅損失占2015-16財年122億英鎊增值稅缺口總額的8％至12％。

歐洲方面，根據(jù)歐盟委員會2019年9月的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，由于欺詐，破產(chǎn)和錯誤的稅收管理程序，2017年歐盟國家損失了1,370億歐元（合1,510億美元）的增值稅收入。這其中，電子商務(wù)VAT漏稅估計使歐盟成員國每年損失50億歐元，這一數(shù)字到2021年預(yù)計將增長到70億歐元。

與此同時，在英國和歐洲范圍內(nèi)很多實體商店和大型連鎖百貨商場由于缺乏市場（價格）競爭力而紛紛倒閉。鑒于各種社會和經(jīng)濟壓力，英國和歐盟近年來采取了一些列措施，力圖通過對電商平臺的限制，達到管制跨境電商VAT違規(guī)操作的行為。

英國方面

從2017年開始，HMRC（英國稅局）就采取了一系列措施，應(yīng)對日益嚴峻的跨境電商漏稅行為。英國在2017的秋季預(yù)算中也正式提出“加強在線銷售平臺的連帶責(zé)任制度”的立法，并在2018年3月份開始正式實施；從2018年5月底開始，主流電商平臺也同英國稅局簽署了一份加強合作的“合議書”，以此引領(lǐng)并鼓勵所有網(wǎng)絡(luò)銷售平臺實施同樣的政策。

最新的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，從2016年9月到2019年3月31日，由于HMRC向電商平臺發(fā)出了“連帶責(zé)任” 通知，共有 6000多家跨境電商賣家的賬戶被封。另外，有65000個非歐盟賣家申請注冊了英國的VAT，并申報了約2.5億英鎊的增值稅。即便如此，這些措施還是被認為“力度不夠，收效甚微”，是“失敗”的。

2020年3月，HMRC向海關(guān)相關(guān)專家發(fā)出了一份“非正式磋商”文件。

該份泄密文件顯示，英國稅局計劃終止“電商市場”僅僅做為“銷售平臺”的責(zé)任，從2021年1月開始，這些電商市場需要對在英國銷售的海外商品承擔(dān)“繳納增值稅”的責(zé)任。文件中也特別聲明，“在脫歐過渡期結(jié)束后（目前過渡期的截至日期為2020年12月31日），英國將需要引入‘全英范圍內(nèi)的模式’，以確保英國企業(yè)免受‘無增值稅進口商品’的不利競爭”。

于此同時，該份泄密的“磋商”文件還提出廢除￡15以內(nèi)免稅的“低貨值遠程寄售”政策。這也將直接影響直郵銷售的跨境電商賣家。

據(jù)此，HMRC明確表示,“我們要確保我們不會因海外違規(guī)而損失稅收。擁有正確的系統(tǒng)將確保所有企業(yè)受到平等對待。”

歐盟方面

2017年12月5日，歐洲理事會通過了增值稅電子商務(wù)法令，對電子界面端口（例如電商市場，平臺）引入了增值稅責(zé)任。凡是為跨境賣家提供“海外低貨值商品”進口到歐盟的服務(wù)，或是為海外賣家提供“在歐盟內(nèi)進行銷售”服務(wù)的電商平臺，都要承擔(dān)相應(yīng)的增值稅責(zé)任。

2018年12月11日，歐盟委員會又發(fā)布了一項修改增值稅法令的提案。目的是確保順利過渡到電子商務(wù)的新增值稅規(guī)則。該提案提供了有關(guān)何時將電商市場或電子平臺視為賣方的更多詳細信息，以便要求這些平臺對銷售交易中的增值稅負有責(zé)任。

2019年11月14日歐盟議會正式批準了一項VAT修訂法令，將電商平臺也視為賣方，負責(zé)收繳在其平臺上通過非歐盟企業(yè)向歐盟客戶提供的（價值不超過150歐元）商品的VAT。歐洲議會議員已經(jīng)對成員國提出的VAT修訂指令達成一致，以闡明哪個成員國在行政上意義上有資格對特定的銷售征收VAT，并明確在什么情況下，可以將電商平臺視為賣家，并要求其承擔(dān)起VAT征收的最終責(zé)任。

根據(jù)歐盟VAT稅法新規(guī)，作為歐盟VAT電子商務(wù)一攬子計劃的一部分，從2021年7月1日開始，在特定情況下，電商平臺將被視為“銷售貨物給歐盟消費者的直接供應(yīng)商”，因此要承擔(dān)收取和繳納增值稅的責(zé)任。

J&P分析

歐盟和英國稅務(wù)機關(guān)

從歐盟的政策來說，在特定情況下，電商平臺承擔(dān)稅務(wù)的責(zé)任已經(jīng)成為明文的法規(guī)。具體實施和操作，只是時間和技術(shù)調(diào)試問題。

但是HMRC計劃實施的該項政策，還有很多不確定性。第一，官方還沒有正式發(fā)布任何具體的實施方針。可能還處于商榷階段。第二，該政策依托于英歐雙方脫歐貿(mào)易協(xié)定的談判進程，但是到目前為止，具體以什么貿(mào)易關(guān)系脫歐，還不確定。第三，脫歐在即的英國，同時要完成新的貿(mào)易協(xié)定（甚至無協(xié)議脫歐），以及與脫歐相關(guān)的海關(guān)和稅收等事宜，面臨的挑戰(zhàn)，可想而知。

但是鑒于事情的緊迫性，通過電商平臺直接收稅的計劃是勢不可擋的，因為稅局已經(jīng)明確表示，用以打擊海外商家VAT漏稅行為的核心措施，以及正式實施的日期是不會通過第三方咨詢的。

電商平臺

由于VAT合規(guī)納稅的要求，各大電商平臺已經(jīng)投入了很多資源來配合各國稅局完成稅務(wù)調(diào)查。一旦要直接承擔(dān)納稅的責(zé)任，在線銷售平臺務(wù)必會增加更多的附加管理費用。如下圖所示，亞馬遜已經(jīng)為歐盟即將實施的“電子商務(wù)一攬子計劃”招募相關(guān)的技術(shù)人才。

對于大型的電商平臺來說，由于技術(shù)和資源相對較為完善，落實該政策會比較容易。但是對于那些中小型的、非主流、新型的和區(qū)域性的電商平臺來說，他們務(wù)必會面臨一定局限和挑戰(zhàn)。這樣一來，也不便于整個電商平臺市場多樣性的發(fā)展，容易造成“寡頭”趨勢——大平臺利用優(yōu)勢適應(yīng)新稅務(wù)政策，小平臺迫于技術(shù)資源的缺乏，無法合規(guī)運營而退出市場。

另外，從目前HMRC泄密文件的部分描述來看，該政策還主要是針對“銷售平臺”類的電商市場（例如Amazon和eBay），但是對于那些僅僅提供“網(wǎng)站托管”類的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)商（例如：Shopify）來說，可能并不具備約束力和可實施性。

跨境電商賣家

從稅務(wù)監(jiān)查的角度來說，稅務(wù)機關(guān)直接迫使電商平臺承擔(dān)納稅責(zé)任，遠比監(jiān)管海外跨境電商賣家要容易的多。一旦電商平臺需要投入額外的資源直接履行納稅職責(zé)，那么這筆增加的管理運營成本可能會轉(zhuǎn)嫁給賣家。

一方面，由于VAT的附加費用，商品銷售的價格優(yōu)勢不斷降低；另一方面，平臺運作成本又可能不斷增加。這使得跨境電商賣家們的利潤空間不斷減少。

從長遠的角度來說，這是一件好事：平臺銷售信息更透明，大家都在公平的國際電商貿(mào)易環(huán)境中運營。需要注意的是，在任何新稅改方案正式實施之前，我們必須未雨綢繆，才能運籌帷幄。

怎么應(yīng)對？

所以第一，一定要了解相關(guān)政策，我們的運營模式和納稅習(xí)慣需要按照新的稅規(guī)做出相應(yīng)的調(diào)整。比如說，之前通過海外“低貨值直郵寄售”的方式發(fā)貨到歐盟的跨境電商賣家將不再享受22歐元免稅的政策，所以商家需要提前做好貨運渠道和方式的成本計算。

第二，委托專業(yè)的機構(gòu)針對新政策合規(guī)運營，銜接正確的系統(tǒng)，使用有效的工具，通過官方的渠道，你才能保證合規(guī)納稅，沒有后顧之憂。如果開始就沒有走正確的路，后期補救會花費更大的功夫！

第三，積極尋求新的銷售渠道和市場，拓寬銷售面，避免區(qū)域性政策受限帶來的影響。

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