外貿企業,收到紅字增值稅專用發票如何處理

外貿企業,收到紅字增值稅專用發票如何處理

外貿企業收到紅字增值稅專用發票如何處理？我們外貿企業，收到一張增值稅專用發票商品名稱錯了，供貨商開具了紅字發票，這批貨物我們還沒申報出口退稅，請問收到紅字發票的當月，賬務如何處理？

收到紅字的次月納稅申報期，稅務報表如何填制？我2月要去申報出口退稅，應該拿著這張紅字的發票，錯誤的那個還拿嗎？如果我們收到紅字發票（品名錯了），那么供應商還需要再開一張藍字發票？

我們1月收到紅字那么2月納稅申報期如何填表，因為之前都是填在《增值稅納稅申報表》附表2第26～28行，有人說紅字填入進項稅額轉出，可我們沒進項稅額可抵，如果我再收到一張正確的藍字發票，需要認證嗎？

答：按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規定：一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票（貨運專票已經由總局公告2015年第99號公布取消，2016年7月1日起停止使用）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票。使用增值稅發票新系統的納稅人不需主管稅務機關辦稅服務廳審核，可自行按規定在增值稅發票系統升級版開具。您作為受票方，有關問題處理解析如下：

一、紅字發票賬務處理

根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第九條第三項規定：外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記人出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

1．購進出口貨物：借，庫存商品——××商品應交稅費——待抵扣進項稅額——貸，銀行存款（或應付賬款等）。

2．收到紅字發票的當月，賬務處理：借，庫存商品——××商品（紅字）——應交稅費——待抵扣進項稅額（紅字）；貸，銀行存款（應付賬款）（紅字）。

二、紅字發票報表填制

外貿企業出口退稅業務取得的增值稅專用發票進項稅額，填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額”欄，應為本年期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票認證相符的數據。

收到紅字的次月增值稅納稅申報期，將增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額”處減去該紅字發票的進項稅額。

三、紅藍字發票稅務處理

您是購貨方，已收到銷貨方的紅字發票，需要收到銷貨方重新開具的藍字增值稅專用發票再申報出口退稅，紅字發票和原先錯誤的都不用向主管稅務機關報快遞，進行出口退稅申報時，先預申報，待出口報關單、增值稅專用發票且電子信息齊全后才能進行出口退稅正式申報。收到藍字發票，需要認證。

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