出口退稅申報

出口退稅申報

出口退稅申報是什么？

申報出口退稅指出口企業(yè)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅的法律程序，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退稅的重要環(huán)節(jié)。

出口企業(yè)申請出口退稅，不僅要如實填寫出口產(chǎn)品退稅申請表，還要附上相關(guān)信息。出口產(chǎn)品退稅申請表的內(nèi)容，除申請人名稱、企業(yè)性質(zhì)、開戶銀行和賬戶外，還應(yīng)填寫出口產(chǎn)品名稱、代理出口產(chǎn)品證書、編號、中國銀行日期、出口貨物報關(guān)編號、出口產(chǎn)品計量單位、銷售數(shù)量、購買價格總額、購買費用扣除率、應(yīng)扣除購買費用金額、計算退稅價格總額、適用退稅率、應(yīng)退稅金額等。附件包括出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、代理出口產(chǎn)品證書等。

出口退稅申報所需材料

1.出口企業(yè)有自己的外貿(mào)經(jīng)營權(quán)

自有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口貨物的退貨（免費）程序。出口退稅附件包括以下全部或部分文件：出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)合會）、出口銷售發(fā)票、采購發(fā)票、結(jié)匯單或匯款通知、出口貨物運單、出口保險單、加工單位申報材料、產(chǎn)品稅務(wù)證明、出口匯款核銷單（出口退稅專用）等所需材料。

2.委托外貿(mào)企業(yè)代表出口企業(yè)

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，應(yīng)當(dāng)在委托方退稅（免稅）。委托人申請退稅（免稅）時，必須提供以下全部或部分憑證：代理出口貨物證明、受托人代理出口的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)合會）、出口匯款核銷單（出口退稅專用）、出口協(xié)議副本、銷售賬戶等所需材料。

出口退稅申報業(yè)務(wù)操作程序

一.收集整理文件

(一)配兩單兩票

即出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口貨物核銷單(出口退稅專用聯(lián))、出口貨物購買增值稅發(fā)票(出口退稅專用聯(lián))、出口銷售發(fā)票。

(二)整理單證

按核銷單、報關(guān)單、發(fā)票的順序放在一起，形成退稅關(guān)聯(lián)；按發(fā)票所在地當(dāng)月免稅申報表的順序整理當(dāng)月收到的退稅單，在出口發(fā)票右下角寫上關(guān)聯(lián)號，關(guān)聯(lián)號為001、002等三位數(shù)。

二.檢查單證

(一)檢查內(nèi)容

（1）驗證單和報關(guān)單的相關(guān)印章是否齊全。驗證單上有四章，即國家外匯管理局監(jiān)督印章、出口企業(yè)公章（騎行印章）、海關(guān)檢驗印章（騎行印章）、當(dāng)?shù)赝鈪R管理單位的驗證印章；出口貨物簽發(fā)單位的驗證印章。缺乏上述印章的，應(yīng)當(dāng)立即退回有關(guān)單位，并加蓋公章；如果驗證單上的公章有偏差，請盡快復(fù)制驗證單，并附在驗證單退稅聯(lián)后。

(2)檢查兩單兩票之間的內(nèi)容是否符合退稅要求。

①是否填寫核銷單上的欄目；

②核銷單、報關(guān)單、發(fā)票上出口貨物的名稱、數(shù)量、交易價格是否一致；

③核銷單上的報關(guān)號是否與報關(guān)單號一致，報關(guān)單上的批準(zhǔn)號是否與核銷單上的號一致；④發(fā)票上是否加蓋了企業(yè)出口法人印章和銷售收入印章，銷售收入、離岸價格會計憑證號是否已填寫。

(二)檢查收匯情況

根據(jù)結(jié)匯單或收匯通知書，檢查各收匯單的退稅業(yè)務(wù)是否全額收匯。外匯管理部門確認(rèn)的核銷金額和核銷單上注明的其他費用他費用。如果收匯金額低于業(yè)務(wù)離岸價格的95%，則應(yīng)根據(jù)實際收匯金額計算申報出口退稅。如果收匯金額低于離岸價格但大于業(yè)務(wù)離岸價格的95%，則可以全額申報出口退稅。

三.出口退稅預(yù)申報

(一)申報要求

出口單位在規(guī)定期限內(nèi)收集出口貨物退稅所需的相關(guān)文件，使用國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的出口貨物退稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退稅申報表，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報H貨物退稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理H貨物的退稅申報，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

(二)預(yù)審

出口單位申報出口貨物退稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時接受并進(jìn)行初步審查。經(jīng)初步審查，出口商提交的申報材料、電子申報數(shù)據(jù)、紙質(zhì)憑證齊全的，將支付信息（輸入數(shù)據(jù)庫）和報關(guān)信息（出口H)輸入退稅申報專用程序后，制作出口退稅預(yù)審軟盤，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審合格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受出口貨物的退稅申報，并立即向出口單位提出糾正、補(bǔ)充資料和憑證的要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)撤銷退稅文件，并調(diào)整申報數(shù)據(jù)。

(三)退稅申報軟盤申報

軟盤上應(yīng)注明：①企業(yè)海關(guān)代碼；②企業(yè)名稱；③當(dāng)年度第××次申報；④申報年月；⑤申報退稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商退稅申報后，應(yīng)當(dāng)向出口商出具收據(jù)，并登記退稅申報。

四.出口退稅正式申報退稅憑證的裝訂

裝訂順序如下：①出口憑證封面；②出口退稅免稅審批匯總表；③生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；④生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口材料申報表；⑤出口貨物退稅申報匯總表；⑥退稅憑證明細(xì)表；⑦退稅申報明細(xì)表；⑧核銷單、報關(guān)單、出口發(fā)票。⑥、⑦另一份不得裝訂，并與文件一起提交，供稅務(wù)機(jī)關(guān)人員審核。裝訂退稅文件時，每月用白紙分開，并在白紙上注明每月、相關(guān)號碼和是否已全部申報。如果本月有發(fā)票號碼不需要正式申報，如：錯誤發(fā)票已重新打開紅票沖轉(zhuǎn)，已辦理退貨等，也應(yīng)在匕首上注明。

五.出口退稅申報的審批

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口單位退（免）稅申報后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)審查申報憑證和資料的合法性和準(zhǔn)確性，核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系。

(一)重點審核內(nèi)容

(1)申報出口貨物退(免)稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；

(2)出口貨物退(免)稅申報提供的電子數(shù)據(jù)與出口貨物退(免)稅申報表是否一致；

(3)出口貨物退(免)稅申報憑證是否有效，與出口貨物退(免)稅申報表明細(xì)是否一致等。

(二)重點審核的憑證

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須加蓋海關(guān)檢查印章，并注明出口退稅專用原件（另有規(guī)定除外）。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量和離岸價格應(yīng)與申報退稅（免稅）報表一致。

(2)代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托人企業(yè)名稱、出口貨物代碼、出口數(shù)量、離岸價格應(yīng)與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上的內(nèi)容相匹配，并與申報退稅(免稅)稅的報表一致。

（3）增值稅專用發(fā)票（扣除聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（扣除聯(lián)）必須印章齊全，不得變更。增值稅專用發(fā)票（扣除聯(lián)）的發(fā)票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與退稅申報表相匹配。

(4)出口收匯核銷單(或出口收匯核銷單，下同)。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應(yīng)與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)號、離岸價、出口商名稱相匹配。

（5）消費稅（出口貨物專用）支付書。消費稅（出口貨物專用）支付書各欄的填寫內(nèi)容應(yīng)與相應(yīng)的發(fā)票一致；稅務(wù)機(jī)關(guān)、國庫（銀行）印章必須齊全，符合要求。

(3)檢查電子信息

（1）出口報關(guān)單的電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量和離岸價格是否與電子信息檢查一致。

(2)代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對一致。

(3)出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號等項目是否與電子信息核對一致。

(4)出口退稅率文庫。出口商申報出口退稅的貨物是否為可退稅貨物，申報的退稅率是否與出口退稅率文庫中的退稅率一致。

（5）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的發(fā)票日期、金額、稅額、買賣雙方的納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號是否與增值稅專用發(fā)票的電子信息一致。

在檢查增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核和協(xié)調(diào)。未收到增值稅專用發(fā)票審核協(xié)調(diào)信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息，但必須及時使用相關(guān)審核協(xié)調(diào)信息進(jìn)行審核；審核錯誤的，應(yīng)當(dāng)及時收回退稅（免稅）。

（6）消費稅（出口貨物專用）支付信電子信息。消費稅（出口貨物專用）支付信號、采購企業(yè)海關(guān)代碼、稅額、實收稅額、稅率（金額）等項目是否與電子信息檢查一致。

六.辦理退稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口單位申報的手續(xù)齊全、內(nèi)容真實的資料后，辦理退稅手續(xù)。

相關(guān)條目

出口退稅出口退稅登記出口退稅審核

參考文獻(xiàn)

↑ 范立新主編.中國稅務(wù)大詞典.2011年中國稅務(wù)出版社.01↑ 劉亞玲主編.外貿(mào)單證實務(wù).2009年北京師范大學(xué)出版社.08.↑ 陳平主編.進(jìn)出口業(yè)務(wù)培訓(xùn)教程.2009年華中科技大學(xué)出版社.1.
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