1.什么是VAT？

VAT全程Value-added Tax，最早來源于法國，是在歐盟運(yùn)用的一種稅制，而在部分地域如澳大利亞地域又稱為GST（Goods and Services Tax）。根本等同于中國地域的增值稅，在以下的介紹中，增值稅。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)進(jìn)程中發(fā)生的增值額作為計稅根據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；流轉(zhuǎn)稅指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)目以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收；價外稅的稅款不包括在商品價錢內(nèi)的稅；最終由花費(fèi)者承擔(dān)。

簡略來說，增值稅是對商品流轉(zhuǎn)進(jìn)程中，在不同買家與賣家交易進(jìn)程中所賺的那一部分錢進(jìn)行征稅的一個稅種。

舉個例子，衣服最開端是布，制造布的人把布賣給了制衣廠，獲得了一筆資金，稱之為收益，收益減去成本得到的數(shù)額就是本次交易中的應(yīng)納稅額，針對這筆應(yīng)納稅額征收的稅金就是增值稅，增值稅由買家，即制衣廠累贅。而制衣廠在做好衣服后，要把衣服賣給服裝商店，這其中須要征稅，而最后服裝商店把衣服賣給花費(fèi)者，再由花費(fèi)者支付最后的一筆稅金，這就是全部衣服的增值稅流轉(zhuǎn)進(jìn)程了。

在這個進(jìn)程中，每一筆交易的達(dá)成都會額外征收一筆增值稅，這樣層層的流轉(zhuǎn)下來，征收的稅費(fèi)全體都被盤算在了衣服的成本里面，最終由花費(fèi)者承擔(dān)。

2.什么時候納稅？

①出售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖出售款項(xiàng)或者取得索取出售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物應(yīng)在清關(guān)時繳納進(jìn)口增值稅。

PS：“發(fā)票”是理論上每一次交易的一個憑證，只有開具了發(fā)票，本次交易才是能夠被確認(rèn)的，才會被征稅，所有，有些小商店一般通過送小禮物來換取免開發(fā)票，就是為了逃過增值稅。

3.如何盤算應(yīng)繳稅款？

公式：

VAT應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額（output)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(input)

增值稅銷項(xiàng)稅額(output)=應(yīng)稅出售額/（1+稅率）*稅率

進(jìn)口VAT= (申報貨值+duty關(guān)稅+freight運(yùn)費(fèi))*稅率

4.增值稅抵扣

如需進(jìn)行進(jìn)口增值稅抵扣，英國須要C79文件，C79文件會稅局會直接發(fā)給稅代。英國應(yīng)用尺度稅率能力做抵扣。

（C79文件截圖）

其它國度須要C88文件，由貨代供給。

（C88文件截圖）

C79文件和C88文件都須要以客戶自己的EORI號和VAT號碼清關(guān)。

除了以上兩種文件外，發(fā)票也是必不可少的。Business VAT number、Supplier VAT number、VAT 金額，以上三點(diǎn)必需完整，能力抵扣。

（發(fā)票樣本截圖）

5.應(yīng)稅出售額的盤算

①遠(yuǎn)程出售

遠(yuǎn)程出售（distance sales）是指歐盟28國內(nèi)通過網(wǎng)絡(luò)等渠道的出售。相似亞馬遜的跨境電商平臺出售就屬于遠(yuǎn)程出售。

遠(yuǎn)程出售（distance sales）不是不繳稅，是指不超過遠(yuǎn)程出售的限額，可以在發(fā)貨國繳稅。

遠(yuǎn)程出售（distance sales）的限額：

? 德國 100,000 歐元；

? 英國70,000 英鎊；

? 法國 35,000 歐元；

? 意大利 35,000 歐元；

? 西班牙 35,000 歐元；

? 波蘭160,000 ；波蘭茲羅提 (PLN)

? 捷克共和國 1,140,000 捷克克朗 (CZK)

以德國為例，不超過遠(yuǎn)程出售限額是指，在歐盟規(guī)模內(nèi)所有國度一年內(nèi)發(fā)往德國的產(chǎn)品出售總額不超過10W歐元就可以在發(fā)貨國繳稅，而不用在德國繳稅。

②含稅出售額的盤算

含稅出售額的盤算有兩種方法，分離是目標(biāo)國盤算法和發(fā)出國盤算法。（以下都以德國為例）

目標(biāo)國

1. EU TO DE 所有出售額全體計稅，即全部歐盟所有國度發(fā)到德國的所有產(chǎn)品出售額的總和就是含稅出售額。

2. DE TO EU 除了擁有稅號和泛歐籌劃國度，出售額全體計稅，即從德國發(fā)往歐盟的任一國度，除了泛歐籌劃內(nèi)的和擁有該國稅號的以外，其他所有出售額都須要計稅。

發(fā)出國

1. EU TO DE 所有出售額不計稅

2. DE TO EU 所有出售額計稅

特別：

1. IM按英國處置、MC按法國處置（IM和MC分離為英法兩國的海外屬地）

2. CZ和PL發(fā)到IT的，須要在IT納稅

3. 需監(jiān)控遠(yuǎn)程出售額

③稅率和盤算

增值稅（VAT）稅率，申報周期對比表

盤算公式

公式=含稅出售額/（1+尺度稅率）*尺度

稅率英國低稅率盤算公式=含稅出售額*低稅率（6.5%/7.5%）

其他特別點(diǎn)

? 意大利如果季報須要額外征收稅金金額1%的surcharge；

? 英國童裝與兒童用品屬于免稅項(xiàng)目；

? 英國年出售額不超過15萬可選擇低稅率即7.5%（6.5%），如超過23萬必需選擇尺度稅率即20%，且15-23萬部分需補(bǔ)繳稅金。只有尺度稅率能力抵扣。

? 德國部分醫(yī)療用品免稅，如假肢等。

④其他問題

Q：第一筆FBA怎么確認(rèn)？

A：所有數(shù)據(jù)中找第一筆該國發(fā)出的。

Q：稅號生效日期和下稅號日期哪個為準(zhǔn)？

A：具體規(guī)定如下

1. 德國：哪個早以哪個為準(zhǔn)

2. 英國：生效日為準(zhǔn)

3. 意大利、法國、西班牙：沒有強(qiáng)迫補(bǔ)繳的請求，可以從稅號下來當(dāng)月開端申報，后期稅局查稅可能請求補(bǔ)稅，會有相干處分。

Q：出售數(shù)據(jù)下載有什么須要注意的？

A：數(shù)據(jù)必需是TXT格局；數(shù)據(jù)必需是完全的。

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