跨境出口電商這過去5年的發展速度之快，遠遠超乎所有人的預測。

很快速浮上水面被監管的問題，比如合規、VAT、轉移定價、高頻大額的外匯進出結算等等問題。平臺、行業甚至不同國家政府監管部門都沒有做好準備進行干預。

直到有一天一覺醒來發現，跨境電商居然占據了很多地區、國家零售總額相關比例時，我們才不得不進行補完計劃的制定和執行。

補完計劃之一是境內母公司和境外機構之間的財務管理、跨境轉移定價的理解和實踐。

一般來說，跨境企業的母公司采取跨國經營的投資戰略，在經營過程中與境外分支機構之間會產生投資關系、信用關系、資金關系、資產關系、業務關系等，這些都涉及到中外不同國家地區進行轉移定價的管控。跨國公司在境外設立的分支機構形式一般分為子公司和分公司兩種。

在各個國家的公司立法中對母公司與子公司的概念有不盡一致的表述。

德國公司法規定:“如果一個在法律上獨立的企業，大部分股份屬于另外一個企業或者另外一個企 業擁有多數表決權(占有多數股份)，那么這個企業就是一個擁有多數資產的企業，另外的企業則是占 有其多數股份的企業”。

我國則規定:母公司是指擁有另一個公司一定比例以上的股份或通過協議方式能夠對另一個公司實際控制的公司，具有法人資格，可以獨立承擔民事責任。

子公司是與母公司相對應的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一個公司持有或通過協議方式受到另一個公司實際控制的公司。

我國《公司法》第14條第二款規定:公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。

子公司的資產及業務獨立于母公司，虧損不能匯入母公司抵減應納稅所得額，股息、利息、特許權使用費等匯回母公司時需繳納預提所得稅。因此，當要對實行稅收優惠政策或低稅率的國家進行投資時，建立子公司能在源該國的所得上減少稅收支出。

分公司不具備獨立法人資格，費用、虧損可以抵減總公司的利潤，利潤匯回總公司時通常不需要繳納預提稅，在東道國也不必繳納資本稅與印花稅。因此，假設我國稅率較低，若東道國取得收益，則可匯回總公司享受低稅率優惠;反之 則可以沖減總體利潤，減輕稅負。

跨境公司內部組織結構規劃中的稅收成本及其他財務因素

如分公司設立成本低，資產控制權大于子公司，但子公司有較低的交易成本、較高的財務杠桿效應并承擔有限責任。

如當考慮到對外交易非常頻繁且預計境外公司能獲得巨額收益時，需要設立子公司，但若境外所 得稅稅率很高，則可以間接控股的方式設立子公司，通過對來源于境外股利、股權轉讓收益不征稅的第三地，達到節稅目的。

因此，只有將跨國納稅籌劃融入跨境電商企業的發展戰略管理中，分析各類因素，及時調整公司內部組織結構以適應不斷變化的環境，才能盡可能規避相關風險，使轉移定價操作和納稅籌劃發揮最好效果。

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