不少外貿(mào)企業(yè)都有想開(kāi)發(fā)德國(guó)市場(chǎng)，在出口德國(guó)前你必須要了解這些關(guān)稅規(guī)則!

1、德國(guó)進(jìn)口限制

普遍適用的唯一的進(jìn)口限制是根據(jù)聯(lián)合國(guó)的制裁所施加的限制。除此之外，對(duì)于某些特定類型的商品，主要針對(duì)軍事裝備和藥品，存在特別的許可程序。一些進(jìn)口配額是由歐盟實(shí)施的(例如，針對(duì)紡織品)，德國(guó)也遵循這些進(jìn)口額，自由頒發(fā)進(jìn)口許可證，直到配額用完。

在德國(guó)禁止銷售的產(chǎn)品有時(shí)也可能進(jìn)口，但是它們將無(wú)法通過(guò)海關(guān)，因此不得不再出口。鑒于歐盟成員國(guó)構(gòu)成一個(gè)單一的歐洲市場(chǎng)，在德國(guó)和其他歐盟國(guó)家之間的商品運(yùn)輸不能定義為進(jìn)口或出口。在歐盟內(nèi)部不再有任何性質(zhì)的邊界控制與關(guān)稅，除了對(duì)旅客某些簡(jiǎn)易的手續(xù)要求之外，也無(wú)任何交通限制。

因此，從嚴(yán)格意義上講，“出口”和“進(jìn)口”這兩個(gè)術(shù)語(yǔ)現(xiàn)在僅指德國(guó)和非歐盟國(guó)家之間的貿(mào)易。

2、進(jìn)口關(guān)稅

海關(guān)關(guān)稅是將外國(guó)商品的價(jià)格有效地提高至本國(guó)商品或者歐盟商品價(jià)格之上的主要稅種。德國(guó)的海關(guān)關(guān)稅均以商品價(jià)值為基礎(chǔ)，依據(jù)商品的類型及其出口國(guó)所確定的稅率予以征收。

從冰島、列支敦士登、挪威和瑞士進(jìn)口的商品一般都是免稅的，該免稅規(guī)定同樣也適用于從土耳其和其他歐盟候選國(guó)或準(zhǔn)成員國(guó)進(jìn)口的大多數(shù)商品。

從其他國(guó)家進(jìn)口的制造產(chǎn)品的關(guān)稅稅率往往為零，很少會(huì)超過(guò)10%。對(duì)于從特定國(guó)家進(jìn)口的特定產(chǎn)品不時(shí)會(huì)在歐盟的指導(dǎo)下征收附加關(guān)稅，這通常是反傾銷案的結(jié)果。

從非歐盟國(guó)家進(jìn)口商品到德國(guó)除了要繳納關(guān)稅，還需要交納進(jìn)口增值稅。

在報(bào)關(guān)商品價(jià)值和關(guān)稅確定后，再計(jì)算進(jìn)口增值稅的金額(Einfuhrumsatzsteuer，簡(jiǎn)稱EUSt)。

德國(guó)進(jìn)口增值稅一般是19% ， 有部分商品優(yōu)惠稅率為 7%。

進(jìn)口增值稅的稅基是報(bào)關(guān)商品價(jià)值加上關(guān)稅稅額再加上歐盟境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用的總合。

舉個(gè)詳細(xì)例子：

商品價(jià)值 ：10,000歐元

海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) ： 1,200歐元

關(guān)稅報(bào)關(guān)價(jià)值：10,000歐元+1,200歐元= 11,200歐元

關(guān)稅稅率：2%

關(guān)稅應(yīng)納金額：11,200歐元x2%=224歐元

歐盟境內(nèi)運(yùn)費(fèi) 300歐元

進(jìn)口增值稅稅基：11,200歐元+224歐元+300歐元= 11,724歐元

進(jìn)口增值稅稅率：19%

進(jìn)口增值稅應(yīng)納金額：11,724歐元x19%= 2,227.56歐元

海關(guān)進(jìn)口稅金合計(jì)：2,227.56歐元 + 224歐元 = 2,451.56歐元

為征收海關(guān)關(guān)稅服務(wù)，根據(jù)《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》(The Harmonised System)和《歐盟共同體綜合關(guān)稅稅則》(The Integrated Customs Tariff of the European Union，縮寫(xiě)為T(mén)ARIC)將商品命名分類，估值原則遵循國(guó)際公認(rèn)的海關(guān)法規(guī)。

評(píng)估關(guān)稅的基礎(chǔ)通常是供應(yīng)商的發(fā)票，除非它明顯有失偏頗。該基礎(chǔ)可被修訂，以應(yīng)對(duì)隨后的價(jià)格調(diào)整，或因?yàn)檎魇掌渌麊为?dú)的費(fèi)用，或由于產(chǎn)品出口商直接改變商品的價(jià)值。海關(guān)關(guān)稅稽查員定期檢查德國(guó)進(jìn)口商的賬簿，以確定他們是否就這類調(diào)整已進(jìn)行適當(dāng)?shù)膱?bào)賬。

針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品存在特別程序。歐盟對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品予以特殊征稅，其稅率通常以凈重為基礎(chǔ)。對(duì)于某些種類的農(nóng)產(chǎn)品，按值最高稅率是固定的。

除了那些擁有自己的保稅倉(cāng)庫(kù)的大型進(jìn)口商之外，海關(guān)關(guān)稅的繳納基本上在商品進(jìn)入該國(guó)時(shí)已由承運(yùn)人或其他貨運(yùn)代理商完成。所征收的關(guān)稅連同進(jìn)口增值稅 (Einfuhrumsatzsteuer，縮寫(xiě)為EUSt)、消費(fèi)稅以及所征收的其他稅款(見(jiàn)第L章)均作為現(xiàn)金支出被借項(xiàng)返還給進(jìn)口商。進(jìn)口商還必須遵守歐盟共同體內(nèi)部貿(mào)易統(tǒng)計(jì)制度的報(bào)告與返還要求，為了海關(guān)或稅務(wù)稽查之需，也須為進(jìn)口文件的保存與恢復(fù)建立一個(gè)適當(dāng)?shù)膫浒钢贫取?/p>

3、認(rèn)可經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商

正規(guī)進(jìn)口商和物流企業(yè)越發(fā)認(rèn)識(shí)到登記成為歐盟統(tǒng)一規(guī)則下的“認(rèn)可經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商”(authorised economic operator，亦譯為“經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營(yíng)者”)的益處。該資格可授予那些從財(cái)務(wù)、記錄保存以及相關(guān)技術(shù)角度已證明自己值得信賴的企業(yè)。該授權(quán)由當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)授予，并在整個(gè)歐盟境內(nèi)有效。因此，來(lái)自其他歐盟成員國(guó)的認(rèn)可經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商無(wú)需在德國(guó)重新申請(qǐng)認(rèn)證，就可在德國(guó)享受其認(rèn)證資格所帶來(lái)的益處。

有兩類資格證書(shū)可供選擇。每個(gè)企業(yè)，即“經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商”，可申請(qǐng)其中一類或者兩類資格證書(shū)。一類是海關(guān)程序簡(jiǎn)化的資格證書(shū)，另一類是安保與安全的資格證書(shū)。這兩類資格證書(shū)并未免除其持有人的進(jìn)口申報(bào)義務(wù)以及繳納相關(guān)關(guān)稅的義務(wù)，也未免除遵循現(xiàn)行安保與安全法規(guī)的義務(wù)。不過(guò)，這兩類資格證書(shū)可使海關(guān)優(yōu)先處理其持有人的許可證請(qǐng)求或裁決請(qǐng)求。其他的益處還包括對(duì)交易查驗(yàn)的次數(shù)減少，以及例行檢驗(yàn)的方式更為靈活。

4、當(dāng)?shù)卮?/strong>

從進(jìn)口流程的角度來(lái)看，當(dāng)?shù)卮硖幖葻o(wú)必要也無(wú)用處，因?yàn)閷?shí)際的進(jìn)口流程均可由承運(yùn)人完成。

外國(guó)企業(yè)可自由銷售其大部分商品并海運(yùn)到德國(guó)。進(jìn)口并須獲得海關(guān)清關(guān)是買方的責(zé)任。

外國(guó)企業(yè)可能需要使用德國(guó)當(dāng)?shù)氐馁A存場(chǎng)所以及貨運(yùn)設(shè)施。大多數(shù)著名的承運(yùn)商和快遞服務(wù)商均提供這類性質(zhì)的物流服務(wù)。

外國(guó)出口商希望派駐到德國(guó)的員工或者希望委任的德國(guó)代理人很可能符合雙重征稅協(xié)定相關(guān)定義的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，從而須在德國(guó)繳稅。在這種情況下，向德國(guó)客戶銷售商品所賺取的部分凈利潤(rùn)將被征繳德國(guó)收入所得稅，該外國(guó)企業(yè)亦須遵守德國(guó)的會(huì)計(jì)與記錄保管要求。

外國(guó)企業(yè)在德國(guó)設(shè)立一個(gè)銷售子公司或者分支機(jī)構(gòu)，從而定期和系統(tǒng)地接觸德國(guó)市場(chǎng)是很普遍的。通常沒(méi)有什么根本性問(wèn)題使這種運(yùn)營(yíng)模式不可行，不過(guò)這一模式確實(shí)會(huì)導(dǎo)致在德國(guó)納稅。