在上一篇文章中，沒看過的朋友可以點擊《歐洲VAT“動蕩”，跨境賣家如何做到有備無患?》回顧一下，主要從頂層視角看全球跨境電商合規化以及解析了英國的稅務合規趨勢與問題。在今天的這篇文章，我們將接著講解關于德國、法國、意大利、西班牙的稅務合規趨勢與問題，同時在VAT合規化之下所帶來的物流問題以及跨境賣家的籌劃方向。

德國稅務合規趨勢與問題

德國稅號注冊要求賣家在2019年1月1日起提供增值稅稅號，4月15日起提供稅務副本。德國稅號注冊流程相對英國更為復雜。

首先，德國稅號分本地稅號(賣家用于申報的稅號)及歐盟稅號(賣家在歐盟內交易使用的稅號)。賣家需要先行獲得本地稅號后才能獲得歐盟稅號(DE稅號)。而中國賣家本地稅號的申請由柏林稅局處理，歐盟稅號申請在聯邦稅務中心進行。此外，德國要求賣家提供的稅務副本由聯邦財政局頒發，賣家獲得以上兩種稅號后方能獲得稅務副本。

其次，針對老賬號德國會進行一定幾率的抽查，會先給到賣家下發參考號進行補繳申報(紙質進行)，稅代將賣家補繳完成的繳稅證明寄給稅務局，稅局核查后頒發本地稅號。

下發參考號(補繳紙質版申報單)

最初德國稅局在2018年12月底要求賣家在2019年3月1日獲得，后因為稅局人手不足，延期至4月15日。由此引發亞馬遜4?15大規模封店事件。

注冊層面

稅號下發時效：

由圖上可以看到：老賬號通常在三個月之內，54%的DE聯邦稅號能下來，只有10%可能需要三個月以上。而新賬號基本上兩個月之內的能去到80%。

而當你有了聯邦稅號，80~90%的人能一個月或兩個月之內拿到稅務副本。

PS:掌握了這個時間節點的時候，賣家在開新店鋪的時候，就能知道怎么更好的匹配稅號和發貨結果。

關于稅務稽查

在德國，除在稅號注冊階段進行稅務稽查外，稅局也會針對銷售額大的老賬號進行稅務稽查，即便這些賬號已經獲得完稅證明。目前德國稅務稽查的概率在3%—5%。

案例一 VAT繳稅記錄調查

德國稅局要求賣家在限定期限內提供銷售額文件、申報繳稅文件等進行VAT繳稅調查。

稅局稽查具體案例展示及分析

在本案例中，稅務師將銷售數據及歷史申報憑證提供給稅局之后，對賣家繳稅金額進行復核，由于該賣家前代理采用目的國報稅方式，而我們稅務師采用發貨國報稅方式，最終復核結果低于賣家已繳稅金，而此結果得到稅局采納，稅局將賣家多繳納的5000歐元退回給賣家。

案例二 賣家未及時繳清罰款致店鋪被封

賣家收到罰款通知單，稅局針對賣家補繳進行罰款，補繳的每個月份都收到罰款，而賣家認為不應該繳納這筆罰款，遲遲未繳納。

稅局稽查具體案例展示及分析

由于賣家銷售額大，罰款金額(稅金的10%)比較高，賣家未在稅局罰款通知單限定期限內繳納，經過兩次通知，都未處理。最終導致店鋪被封，倉庫貨物被查封。

案例分析

查稅過程及后果：

對于德國的稅務問題，稅務局直接從亞馬遜后臺獲取數據，計算賣家應繳稅金，如發現漏報，則直接下發補繳通知。及時補繳或者請稅務師進行處理。未根據通知在限定期限進行補繳的，稅務局會限制賣家在電商平臺的銷售，并凍結其賬戶及倉庫資產。

查稅特點：

賣家稅金及銷量大，均為老賬號。

處理結果：

案例1：由于賣家聯系我方稅務師得到及時處理，不僅不用補繳稅金，稅局還退還了多繳納的稅金。

案例2：賣家沒有及時處理，最后導致店鋪被封影響銷售后才尋求稅務師進行處理。賣家繳清罰款后，經過稅務師溝通及時跟進，財政局確認收到稅款后，最后告知稽查組通知亞馬遜對店鋪進行了解封。

法國稅務合規趨勢與問題

法國是目前歐洲最難辦的國家。稅號存在很大的問題，而法國稅號注冊難點主要存在以下兩個方面：

1)稅局層面

中央及地方稅局均可以處理，地方稅局流程不熟悉，處理能力有限以及技術問題。

2).稅代層面

法國實行稅代責任制，稅代負有嚴重的連帶責任。專業稅代要求嚴格，賣家達不到標準。不專業稅代不靠譜，賣家注冊容易踩雷。

稅局層面

稅務合規工作由巴黎經濟部推動，地方稅局皆可辦理稅號注冊工作。

目前稅號注冊作業規范且熟練的為巴黎地區的稅局，而其他地方稅局雖然有權作業，但是地方接觸跨境賣家稅號注冊的稅代較少，很多地方的稅局未曾接觸過此類業務，不懂辦理。

每個地方稅局處理稅號注冊及申報工作的人員有限，如果稅局無法確定注冊量則不會輕易招聘人員，所以地方稅局通常能夠處理的注冊量小。

流程上，稅代將材料交給稅局后，稅局需要將信息提交給國家統計局(Insee)進行編號(公司號SIREN)，稅局接收到Insee的信息后，才能編發稅號。一旦發生技術故障導致統計局的信息無法及時公示同步時，稅局需要向財政部申請獲取權限，派人員前往財政部獲取相關信息。否則，會出現批量注冊申請停滯，短時間內都無法獲得稅號。

查詢稅號注冊信息：

圖示為法國統計局Insee網站，一旦可以在該網站查詢申請注冊的賣家信息，一周左右就可以獲得稅局的稅號。

稅代層面

法國稅務代表責任制：

任何位于歐盟外且在法國境內無常設機構的公司，如果開展需要繳納VAT的商業活動，則必須指派一名位于法國境內的稅務代表，該代表負責VAT申報繳納，且該代表必須被稅務局所知。

法國稅務代表的責任：

代表其客戶于歐盟國家執行所有稅務手續

在歐盟國家執行客戶注冊增值稅號后的必要程序-負責增值稅申報、增值稅退稅和Intrastat聲明(海關的聲明義務)

執行業務流動分析，發票和進出口文件監管等服務，以符合歐洲當地的法規

當賣家發生不繳納稅金、不申報或低報漏報，由稅務代表負責繳清應繳稅款，嚴重情況下，還要接受刑事處罰。

所以法國專業稅代通常要求賣家：

(1)申報時提供多份銷售數據以驗證數據真實性和完整性。

(2)要求賣家按照銷售額預繳一個月的稅金作為保證金。

(3)要求賣家提供進口清關文件，否則在自發貨計算問題上，直接計算自發貨。

法國稅局自動扣款系統：

扣款綁定的銀行賬戶必須為法國銀行賬戶或SEPA賬戶，而賣家基本上沒有法國銀行賬戶或SEPA賬戶，所以通常為稅代賬戶。

稅代要求繳納保證金：

下圖示為一家稅代探討合作時提出的繳納保證金的要求

不專業稅務代表可能造成稅務風險：

而不專業的稅代會注冊錯誤的公司類型以規避自己的責任和風險，或者在申報層面對賣家不設要求，賣家在未來將會面臨嚴重的稅務風險。

3120與3220區別

一.名稱及所屬區別

3120：Société commerciale étrangère immatriculée au RCS (在法國公司與商業注冊處登記的外國商業公司)代碼為3120。3120屬于境外分公司(SUCCURSALE)類別，而3220的公司類別屬于無常設機構的外國公司(Société étrangère sans établissement)。

二.注冊流程區別

申請3120類型稅號，等同于注冊境外分公司，根據法國《稅典》第 L. 123-1, I, 3 °條規定，任何在法國境內開設常設機構的商業公司必須進行RCS登記。 由于公司商業與注冊處由法國工商法院(Commercial Court)管轄。申請該稅號，需要將申請資料遞交到工商局。

申請3220稅號，根據法國《稅典》第 L. 80 B-6 °條及 R * 80 B-9 °條的規定，該申請只能由位于境外的公司或個人向稅局申請。申請方需要指定稅務代表完成申請申報工作。

三.納稅稅種區別

注冊3220類型稅號的公司，只用繳納增值稅，注冊3120類型稅號的公司，除了需要繳納增值稅之外，還需要繳納土地經濟貢獻稅及企業稅。

另外，由于3120屬于在法國境內有常設機構的境外公司，按照法國法律，只需要指派稅務代理。稅務代理對賣家繳稅義務不負有連帶責任，責任主體為賣家公司。

而3220屬于在法國境內無常設機構的境外公司，有稅務代表對其稅務問題進行負責，承擔嚴重連帶責任。

有專業稅代要求嚴格，要求賣家繳納自發貨，由于在稅金計算結果上賣家與稅代無法達成一致，賣家遲遲不肯繳納稅金，被稅代直接取消代理，導致賣家法國VAT登記的稅務地址失效，賣家無法按時完成申報，短時間內無法完成轉代理。因為法國大部分稅代，不愿意接受存在繳稅納稅存在問題的客戶，擔心客戶會因為繳稅納稅的問題導致他們受到牽連。

上圖為已經被稅代直接取消代理的客戶公司狀態在統計局官網的顯示

注冊層面

注冊時效：

兩個月之內通常比較多，但它因為比較嚴，市面上法國的價值最高，

稅務稽查：

法國稅法嚴格，由于目前法國才開始進行稅號注冊工作。法國查稅通?；厮萜跒閮赡?，一經查實，嚴格處理：

(1) 繳納罰款，如不按時完成稅款及罰款的繳納，則封店，凍結客戶賬戶資金、沒收倉庫資產。

(2) 高額罰金及刑事處罰(監禁2-7年)。

意西稅務合規趨勢與問題

注冊層面

注冊時效

意大利注冊時效穩定，一般1-7天即可申請到稅號;而西班牙申請材料完成海牙認證后，時效如下：

目前這兩個稅號在亞馬遜后臺都能驗證，但是亞馬遜仍然要求賣家上傳歐盟稅號。

跨境賣家合規現狀及籌劃方向

VAT合規勢在必行，如果未來不合規繳稅，違規成本高。 無論從稅號注冊方面，還是進口清關層面，賣家離合規還有很長的路要走。

在稅號注冊量上，目前除了德國，英國相對較好，法意西站稅號注冊量占各站點店鋪總量低，以亞馬遜為例，均在10%以下。而在清關層面，能夠提供進項文件的客戶與申報客戶總量占比為5%。

在申報層面上，我們以英、德為例：

由圖表可以看到，英國24%零申報，每月申報100歐元的店鋪加起來有50%，德國零申報在42%，超過1000歐元的有13%。

隨著這個情況的改變，所以這個情況改變的話，會發現所有的店鋪稅務稽查越來越嚴格了，你都得實報。下面是模擬B2B的貿易鏈條，以海外公司為樞紐進行稅務籌劃：

這樣一來，很多大師賣家就會有自己海外公司，一個海外公司對自己的幾個店鋪，比方說這么多個店鋪，店鋪消費給消費者，然后海外公司作為進口主體，用本土采購的方式匹配各個店鋪的銷售額，這樣的話會首先保持我的店鋪是合規的，他可以做很多籌劃相關的操作。就算是有問題的話，基本上一個公司一個法人，而店鋪是賣家最重要的資產。

海外公司和店鋪之間的籌劃解析

歐洲VAT襲來所面臨的物流問題

具有中國特色的雙清包稅，目前所存在的問題有：

低申報，瞞報

追逐短期利潤，沖貨

進口商進項增值稅過多，后端銷項增值稅很少，稅務失衡，稅局嚴查

出口商、進口商和賣家之間不存在真實交易，進口商不是真實進口商

案例 因VAT問題被封店

賬號情況：

已開通泛歐，5000 pcs銷量較好的貨物存儲在德國倉庫。415因德國無稅務副本，賬號被封，泛歐不能再繼續使用，因未提早辦理vat無副本帶來的直接影響;

(1)德國倉庫貨物凍結，其他國家無法從德國調貨，無法維持正常銷售，需臨時從中國使用快遞方式補貨，增加 20-40%的物流成本

(2)泛歐停止，歐洲幾個國家之間都需要境外發貨，派送費用上漲接近50%

(3)德國逾期無稅號需移倉，移倉手續費5000*0.5 歐 + 運費(亞馬遜至海外倉) + 第三方海外倉倉儲費用 =3w+

1.稅號在貨物到港前下不來怎么辦?

① 如果貨已經從中國出口了，可以進行攔截修改派送地址，例如派送到海外倉庫，對應空運的攔截費用一般不超過RMB1000/票, 主要是在貨物到港后，在倉庫進行分揀時候修改最終的派送地址。

② 如果貨物還沒有出口，保險起見，發海外倉庫，等稅號下放后再入亞馬遜倉庫。

2. 在德國清關，離岸稅號每年限進口清關10-11次， 這個問題怎么破?

① 找能夠提供德國本土公司作為清關層面的擔保公司的物流公司，可以不限次數清關。

② 荷蘭清關“Non trade Declaration” 再轉運到德國。

③ 德國包稅渠道進口清關，繳納足夠多的關稅。

——以上干貨分享來自海豚學院二期

賣家成長創始人，高峰

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