外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務(wù)如何處理

外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務(wù)如何處理

達(dá)濟(jì)外綜稅務(wù)問答分享，外貿(mào)企業(yè)增值稅出口退稅賬務(wù)如何處理？我是一名剛剛從事外貿(mào)業(yè)務(wù)的會計，由于經(jīng)驗不足，在賬務(wù)上處理上經(jīng)常遇到許多難題？能不能對整個外貿(mào)企業(yè)增值稅出口財務(wù)會計處理舉例說明？

答：由于外貿(mào)企業(yè)主要業(yè)務(wù)是購進(jìn)商品、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)等對外（包括海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域）出口，其出口退稅賬務(wù)處理相比較生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅簡單得多，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及《財政部關(guān)于印發(fā)（增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會[2016122號，以下簡稱《通知》），您在日常工作中應(yīng)當(dāng)把握以下方面：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅[2012]39號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，若購進(jìn)貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。

一、采購出口商品

外貿(mào)企業(yè)在購進(jìn)出口商品時，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額借記“在途物資——出口商品”“庫存商品——庫存出口商品”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。

二、結(jié)轉(zhuǎn)出口成本

外貿(mào)企業(yè)在商品出口后，結(jié)轉(zhuǎn)商品成本時，通過借記“主營業(yè)務(wù)成本——出口商品”科目，貸記“庫存商品——庫存出口商品”科目。

三、計算出口退稅

1．按照《通知》要求，為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

2．按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

3．退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

四、收到出口退稅款

收到出口退稅款時，借記“銀行存款”、貸記“應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目。假如，您公司2017年1月份購人棉紗2 000米，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票計稅金額為100 000元（已認(rèn)證），稅額17 000元，F(xiàn)OB出口額總價換算人民幣為120 000元。該產(chǎn)品的出口退稅率為16%，并在當(dāng)月申報已取得退稅款。

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